每月編一份財務合併報表和一季編一次財務合併報表的結果一致嗎？

到底每個月編制一份財務合併報表和一季編制一份財務合併報表的結果會一致嗎？我們以母公司在臺灣

子公司在大陸的案例

拿幾套樣板的資料進行試驗就可以知道： 首先我們假設某年度一月份／二月份／三月份的人民幣對台幣的平均匯率分別為1:4.35／1:4.55／1:4.75為例進行不同情況的分析： １．如果大陸子公司一月份的損益為6000萬元

二月份的損益為3000萬元

三月份的損益為1000萬元

按月編制集團財務合併報表的最終損益結果和三個月合併編制集團財務合併報表的最終損益結果將會出現下列兩個不同的結果： 按每月編制集團財務合併報表的最終損益結果為：(6000萬 * 4.35) (3000萬 * 4.55) (1000萬 * 4.75) = 44

500萬元新臺幣． 按每季編制集團財務合併報表的最終損益結果為：(6000萬 3000萬 1000萬) * (4.35 4.55 4.75) / 3 = 45

500萬元新臺幣． 這兩個結果(45

500 - 44

500)足足誤差了1

000萬元新臺幣

誤差比率為2.247%

如果每個季都誤差2.247%

等於一年就有可能誤差達8.99%．到底這個誤差比率是否合理？對股價是否又會產生重大影響？ ２．如果大陸子公司一月份的損益為1000萬元

二月份的損益為1000萬元

三月份的損益為8000萬元

按月編制集團財務合併報表的最終損益結果和三個月合併編制集團財務合併報表的最終損益結果將會出現下列兩個不同的結果： 按每月編制集團財務合併報表的最終損益結果為：(1000萬 * 4.35) (1000萬 * 4.55) (8000萬 * 4.75) = 46

900萬元新臺幣． 按每季編制集團財務合併報表的最終損益結果為：(6000萬 3000萬 1000萬) * (4.35 4.55 4.75) / 3 = 45

500萬元新臺幣． 這兩個結果(45

500 - 46

900)足足誤差了-1

400萬元新臺幣

誤差比率為-2.985%

如果每個季都誤差-2.985%

等於一年就有可能誤差達-11.94%．到底這個誤差比率是否合理？對股價是否又會產生重大影響？ ３．如果大陸子公司於一月份購買了價值1000萬元的固定資產

依據每月編制一份財務合併報表和一季編制一份財務合併報表

則固定資產的價值在集團財務合併報表的金額也會手到影響如下： 按每月編制集團財務合併報表的固定資產的結果為：(1000萬 * 4.35) = 4

350萬元新臺幣． 按每季編制集團財務合併報表的固定資產的結果為：(1000萬 * (4.35 4.55 4.75)/3 = 4

550萬元新臺幣． 這兩種不同的編制集團財務合併報表的方式會讓固定資產的價值產生200萬元新臺幣的誤差金額

東差1000萬元

西差1400萬元

固定資產也差200萬元......

到底合計起來會產生多大的金額誤差？又有多大%比率的差異？這個是政府相關單位必須理解的嚴重問題

而這個嚴重的差異結果代表的就是企業到底要繳交多少所得稅的問題

企業負責人和財務長可以不理解這個問題嗎？ 到底IFRS國際財務報表準則規範的歷史匯率和歷史平均匯率是按月核算或是按季核算

這個演算法會產生非常不一樣的結論．既然IFRS國際財務報表準則規範對於不同的會計科目規定採用不同的再衡量標準

如果採用每季編制一份財務合併報表的方式就完全喪失了IFRS國際財務報表準則規範的真正目的

這個是臺灣的財政部必須要理解的問題

如果要採用季報方式

根本就別再說臺灣正式實施了IFRS國際財務報表準則規範的制度

這跟本就是自欺欺人的做法． 以上的範例中直接拿當月損益進行表達

而不是拿收入科目

成本科目

費用科目

所得稅科目進行表達

這個並不會影響當期損益的結果

因為損益科目所採用的再衡量標準都是一樣的

都是採用歷史平均匯率

因此

直接拿當期損益的金額進行再衡量

並不會影響當期損益的差額．公司名稱:元志科技(推動企業e化的專業顧問公司)公司產品: FULL RUN ERP系統(原艾一系統) 其他產品:IFRS/HR/SCM/CRM/EDI/PDM/BI公司網址： http://www.iemis.com.tw 公司部落格： http://tw.myblog.yahoo.com/iemis-ieerp 有任何 ERP需求請洽 03-3524052 # 19 湯小姐E-MAIL:Lydia*iemis.com.tw